Wohnsitz / Steuerdomizil

Grundsätzlich sind Wochenaufenthalter an ihrem Wohnsitz steuerpflichtig.

Steuerrelevant sind bezüglich Wochenaufenthalt:

Wohnsitz

• Alleinstehende Personen
  • Oft wenig Entscheidungsspielraum, da ein meist vorbestandener Lebensmittelpunkt den Wohnsitz vorbestimmt
• Verheiratete Personen (ev. mit Kindern)
  • Grösserer Entscheidungsspielraum bei der Wohnsitzwahl mit Blick auf eine steuerniedrige Wohnsitzgemeinde

Wochenaufenthaltsort

• Im nationalen Verhältnis
  • = Person arbeitet an einem vom schweizerischen Wochenaufenthaltsort (Arbeitsort) und kehrt regelmässig entfernten schweizerischen Wochenendort zurück
  • Abzugsfähigkeit der zusätzlichen Wochenaufenthaltskosten als Berufsauslage
  • Vgl. im Übrigen die Ausführung unter Einheitliches Steuerdomizil / Wochenaufenthalt
• Im internationalen Verhältnis
  • Person mit unbeschränkter Steuerpflicht in der Schweiz und Erwerbstätigkeit im Ausland
    • = Person arbeitet in einem andern Staat und kehrt regelmässig an den schweizerischen Wohnort zurück
    • Grundsatz
      • Besteuerung nach dem Arbeitsortsprinzip gemäss OECD-MA
      • = bei unselbständig erwerbender Person hat das Besteuerungsrecht des Wohnsitzstaates hinter jenes des Arbeitsort-Staates zu treten
    • Ausnahme
      • Monteurklausel
      • (kumulative) Voraussetzungen für Besteuerung durch die Schweiz
        • Fortbestand des steuerlichen Wohnsitzes in der Schweiz
        • Person hält sich nicht länger als 183 Tage innerhalb von 12 Monaten während des betreffenden Steuerjahres im Arbeitsort-Staats auf
        • Lohn wird von Arbeitgeber bezahlt, der nicht im Arbeitsort-Staat Sitz hat
        • Lohn wird nicht von Betriebsstätte bezahlt, die der Arbeitgeber im Arbeitsort-Staat hat
      • Anwendungsbeispiele
        • Steuerpflichtige Person ist für einen Kunden seines schweizerischen Arbeitgebers für nicht mehr als 183 Tage im Ausland tätig
        • Steuerpflichtige Person ist für nicht mehr als 183 Tage für einen ausländischen Arbeitgeber im Ausland tätig, mit Lohnzahlung in der Schweiz
  • Person mit unbeschränkter Steuerpflicht im Ausland und Erwerbstätigkeit in der Schweiz
    • = Person arbeitet in der Schweiz und kehrt regelmässig an den ausländischen Wohnort zurück
    • Grundsatz
      • Besteuerung nach dem Arbeitsortsprinzip gemäss OECD-MA
      • = bei unselbständig erwerbender Person hat das Besteuerungsrecht des Wohnsitzstaates hinter jenes des Arbeitsort-Staates zu treten
    • Ausnahme
      • Monteurklausel
      • (kumulative) Voraussetzungen für Besteuerung durch den ausländischen Staat
        • Fortbestand des steuerlichen Wohnsitzes im Ausland
        • Person hält sich nicht länger als 183 Tage innerhalb von 12 Monaten während des betreffenden Steuerjahres in der Schweiz auf
        • Lohn wird von Arbeitgeber bezahlt, der nicht in der Schweiz Sitz hat
        • Lohn wird nicht von Betriebsstätte bezahlt, die der Arbeitgeber in der Schweiz hat
      • Anwendungsbeispiele
        • Steuerpflichtige Person ist für einen Kunden seines ausländischen Arbeitgebers für nicht mehr als 183 Tage in der Schweiz tätig
        • Steuerpflichtige Person ist für nicht mehr als 183 Tage für einen schweizerischen Arbeitgeber in der Schweiz tätig, mit Lohnzahlung im Ausland